Объясните, что означает предоставление стандартного налогового вычета на детей «по принципу четырех»?
Это означает, что вычет на одного ребенка могут получить одновременно четыре человека.
Например, такая ситуация. Родители ребенка находятся в разводе. Ребенок живет с матерью, находится на ее обеспечении. Мать снова выходит замуж. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ право на стандартный налоговый вычет на ребенка имеют родитель, его супруг (супруга), т. е. два человека — мать ребенка и ее новый супруг.
Если отец ребенка участвует в его обеспечении посредством выплаты алиментов, то при наличии документального подтверждения такого участия он вправе претендовать на стандартный налоговый вычет. Получается три человека. А в случае вступления отца ребенка в новый брак его жена также сможет получить стандартный налоговый вычет на ребенка своего супруга от первого брака. Таким образом все четыре человека могут получить вычет.
Такой порядок объясняется следующим. Согласно статьям 256 ГК РФ и 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Поскольку к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка от предыдущего брака, новый супруг (новая супруга) имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка.
Как часто и какими документами надо подтверждать проживание ребенка с матерью?
Поскольку налоговым законодательством не определены ни сроки, ни перечень необходимых документов, налоговый агент их устанавливает по своему усмотрению, так как несет ответственность за правильность исчисления сумм НДФЛ и предоставления налоговых вычетов.
Может ли получить стандартный налоговый вычет на ребенка супруг (супруга) опекуна?
На супругу (супруга) опекуна данное право не распространяется.
В каких случаях опекуну предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере?
Только в одном случае — когда он является единственным опекуном, т. е. если органами опеки и попечительства не назначено несколько опекунов.
Какими документами и как часто надо подтверждать право на вычет на ребенка в двойном размере?
Вычет в двойном размере предоставляется в следующих случаях:
■ когда один из родителей отказывается от получения вычета в пользу другого родителя. Тогда необходимо заявление об отказе от получения вычета;
■ если имеется только один родитель. В этом случае нужны справка о рождении, выдаваемая органами ЗАГС по форме № 25, в которой указан единственный родитель, свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим.
Кроме того, налогоплательщик в начале налогового периода подает заявление на вычет. Если на этот момент он не вступил в брак, вычет предоставляется в двойном размере. Но если в следующем налоговом периоде такой родитель укажет, что вступил в брак в предыдущем налоговом периоде, будет сделан перерасчет.
Периодичность предоставления таких документов у родителя, налоговым законодательством не регламентировано. Это решает налоговый агент самостоятельно, поскольку именно он несет ответственность за правильность исчисления сумм НДФЛ и предоставление налоговых вычетов.